施工企业如何建立财务风险预警体系

施工企业如何建立财务风险预警体系
【摘要】本文针对施工企业面临的来自外部和内部环境的各种风险因素,提出必须建立和完善自身的财务风险预警体系的具体对策。
目前,由于建筑市场尚不规范,工程招、投标管理没有完全法制化、规范化,不正当的竞争依然存在。特别是工程投标依然采取各种手段进行恶性竞争。施工企业为了争得施工项目,通常是以降低标价、提高标准、缩短工期或减少应有的费用项目等为代价承揽工程,造成施工项目到手后经营风险极大。同时在项目管理过程中,偶然性的不可预见因素出现,也会给施工企业带来一定的管理和经济风险。随着建筑市场的不断发展,投资主体的法人化程度不断提高,许多业主在投标过程中增加了风险抵押或履约保证金的比例和数量,越来越多的业主要求履约保证金用货币资金支付,这样又加大了施工企业货币资金的额外沉淀量。工程结算按比例付款和质量保证金制度又会积压一定比例的应收工程款等等,最终都凝聚成财务风险。加之由于施工企业向BOT、BT等投资经营领域发展,子公司需要母公司或其他成员企业为其借款提供担保等等,又增加了投资和融资风险,使得施工企业的各种风险进一步增大。
施工企业面临来自上述内外环境的各种风险因素,必须建立和完善自身的财务风险预警体系。为了防范和规避风险,应通过计算财务预警指标和对企业的会计报表及其相关经营资料进行分析,以便及早发现和预测财务风险,最大限度地避免或降低财务风险。
一、施工企业财务风险的表现形式
一是从企业的运营效益情况看。主要表现为企业营业额和利润明显下降,或营业额在增加,但利润在下降,子公司经营状况恶化,投入资本贬值。
二是从企业的资产结构看。表现为应收账款大幅增长,未完施工迅速上升,资产质量不高,运营效率低下,潜亏风险增加。
三是从企业的偿债能力看。表现为过度举债,利息负担沉重,到期债务丧失偿还的能力,流动资产不足以偿还流动负债,总资产低于总负债。
四是从企业现金流量看。表现为经营活动现金流入量低,缺乏偿还即将到期债务的现金流,现金总流入小于现金总流出。
五是从企业发展能力看。企业盲目扩张,投资过多过滥,摊子铺得过大,效益低下。
上述财务风险,是导致施工企业发生财务危机的重要因素。只有针对可能造成财务危机的因素,建立财务预警指标体系,采取监测和预防措施,才能有效防范财务风险,控制财务危机。
二、施工企业财务风险预警体系的建立
为了提高企业财务预警指标体系管理的效率和效果,在财务风险预警系统的建立中,应坚持实用性和可操作性,预警指标不宜过多。具体按以下五个顺序实施；一是设计财务风险预警的核心指标和辅助指标；二是测算财务风险预警指标的“预警标准值”；三是测算监测指标的实际值；四是根据财务风险预警指标的实际值和临界值,做出预警警度判断；五是提出预警报告。
(一)设计预警指标体系
建立财务风险预警体系,重点和难点是预警指标的选择和指标权重的确定。不同的企业所处的行业不同,财务结构、资本结构也不尽相同；同一企业的不同历史时期,财务风险存在和发生的特点也不一样。根据施工企业所处的行业、规模和经营情况以及面临的主要财务风险,财务风险预警指标应以变现能力指标和偿债能力指标为基础,以财务效益指标和资产营运指标为补充,重点突出变现能力指标。具体包括10个指标,总分100分:
2）资本预算：是企业在预算期内进行资本性投资活动的预算，包括固定资产投资预算和权益性资本投资预算。
3）筹资预算：筹资预算是企业在预算期内需要所借入的长短期借款，以及对原有借款还本付息的预算。主要编制“银行借款预算表”。
4）其它预算：其它预算主要指营业外收入和营业外支出的预算。
5）财务预算：财务预算由总预算、专门预算和预算编制说明三部分组成，专门预算反映企业（或部门）某一方面的经济活动，如前面所述经营预算所有内容、投资预算、筹资预算等，总预算反映企业资本营运和各项财务活动的总体状况，企业财务部门应编制年度“现金预算表”、“预计资产负债表”、“预计损益表”：
3．2．4编制预算的顺序
财务预算应当按照先经营（业务）预算、资本预算、筹资预算、其它预算后财务预算的流
程进行。企业应当结合自身特点制定规范的财务预算编制基础表格，统一财务预算指标计算口径，并按照各预算执行单位所承担经济业务的类型及其责任权限，编制不同形式的财务预算。主要以财务报表形式，列出具体明细项目，予以充分反映。企业财务预算一般按年度编制，业务预算、资本预算、筹资预算等分季度、月份落实。
3．3预算管理的组织机构及职责
为了促进企业建立健全内部约束机制，进一步规范企业财务管理行为，应在大、中型运输企业中设立专门的预算机构——财务预算委员会，专门负责财务预算管理事宜。财务预算委员会的职责主要在于：拟订财务预算的目标、政策，制订财务预算管理的具体措施和办法；审议、平衡财务预算方案，组织下达财务预算；协议解决财务预算编制和执行中的问题；组织审计、考核财务预算的执行情况；督促企业完成财务预算目标。而作为企业财务管理部门，其相应职责也较以前有所转化，应在企业财务预算委员会的领导下，具体负责组织企业财务预算的编制、审查、汇总、上报、下达、报告等具体工作，跟踪监督财务预算的执行情况，分析财务预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的措施和建议。
对于企业内部生产、运输、安全、投资、物资、人力资源等职能部门则具体负责本部门业务涉及的财务预算的编制、执行、分析、控制等工作，并配合财务预算委员会做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、控制、考核等工作。其主要负责人参与企业财务预算委员会的工作，并对本部门财务预算执行结果承担责任。
企业所属基层单位是企业主要的财务预算执行单位，在企业财务管理部门的指导下，负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算和编制、控制、分析工作，接受企业的检查、考核。其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。另外，企业对具有控制权的子公司应当同时实行财务预算管理。
4 预算管理方法体系的形成
预算管理方法体系一般指企业在经营过程中进行的预算管理工作所遵循的程序及其在每一环节运用的一般方法和采用相应的技术方法。建立一个良好、有序的预算管理方法体系的基本内容应包括：指标的确定及其考核指标的分类归口；预算在实际执行过程中控制分析、调整及考核评价；贯穿在整个预算过程中运用的技术方法。具体到汽车客运企业测又有其特殊的要求，本文归纳如下：
4．1预算指标的确定及其财务考核指标的分类归口
指标的确定包括预算指标体系的确定（如前所述）和考核指标的确定。其区别在于前者具有全面性、完整性，而后者强调针对性、综合性；前者是基础，后者是目的；后者是在分析前者基础上结合市场理念，从预算指标体系中根据不同的单位、不同的部门、不同的业务需要分别筛选出来的，如客运企业的客运站主要考核指标为招揽收入，而客运车队主要考核运输收入和车队能自行控制的成本部分等。总之不同的单位、不同的部门应根据实际情况确定不同的考核指标，并注意坚持效益优先原则和权责对等原则，才能确保切实可行。
4．2财务预算的编制程序及日常管理
财务预算管理是企业的一项综合性工作，涉及到企业的方方面面，是一项集体性工作，需要企业内部各部门人员的相互合作，一般包括以下几个阶段：
1）编制阶段：企业编制预算，一般按照“上下结合，分级编制，逐级汇总”的程序进行。具体包括下达目标、编制上报、审查平衡、审议批准、下达执行等环节。
2）执行与控制阶段：财务预算一经批复下达，各预算执行单位就必须认真组织实施，将预算指标层层分解，从横向和纵向落实到各单位、各部门、各环节和各岗位，以形成全方位的财务预算执行责任体系。因此，企业应当强化现金流入流出的预算管理按时组织预算资金的收入，控制支付风险，对于预算内的资金拨付按照授权审批程序执行，而对于预算外的项目支出测应当按财务预算管理制度明确支付程序。此外，还要建立财务预算报告制度，企业财务管理部门应当利用财务报表监控财务预算执行情况，及时向预算执行单位，企业财务预算委员会以至办公会提供财务预算的执行
进度、执行差异以及对企业财务预算目标的影响等财务信息，促进企业完成财务预算目标。
3）分析、考核、评价：企业应当建立财务分析制度，按照财务预算所列项目，开展财务预算执行分析。
组织内部财务考核和评价，落实国有企业资本保值增值的责任。财务考核和评价是现代企业行之有效一种财务管理手段。财务预算管理作为企业的重大事项之一，财务预算执行结果应分别列为月度、季度和年度内部经济责任制考核的重要指标，与预算执行单位及其负责人的奖惩挂勾，并作为企业内部人力资源管理的一项重要依据。
4．3运用现代先进技术
随着知识经济时代的到来，企业面临千变万化、日益激烈的市场竞争，将现代先进技术运用于预算管理无疑是预算管理工作研究的重要课题。根据不同的预算项目可分别采用固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算以及概率预算等方法进行编制，是传统预算方法中比较先进的预算方法；而在现代财务与会计预算管理中的运用主要采用成本企划和作业成本法。
成本管理是为确保收入而在成本方面所进行的管理活动。交通运输面临的是多变的市场，因而对市场需求进行充分调研后再在企业内部进行成本管理是交通运输客运企业生存、发展并盈利的有利武器；成本企划则较好地体现出这种理念，并具备了可操作性，因此它的充分运用对于全面预算的改进既有指导性又有实用性。作业成本法是成本企划的重要手段。在对成本企划的认识上，本文认为它是从成本角度对业务的筹划，最小的业务可以是一项作业，最大的业务可以是一个企业甚至全行业的所有经营管理科学；且成本企划与作业成本法在多变的市场经济环境中在以旅客需求为导向上二者更是一脉相承，所以为了使预算更有效，不可避免地也应该充分结合运用作业成本法。运用成本企划和作业成本法时，应强化以下几个方面的工作：
l）建立一套与旅客密切联系的市场分析调研部门，对旅客需求进行有效的分析，同时结合自身特点对未来收入作出准确的预算。
2）在对考核指标的确定和确定后各项指标的分解和向成本中心的自行分配中，更多地建立与作业的联系。在作业成本法中，成本产生的最直接原因是各类作业，只有建立一套与具体作业高度相关的预算体系才能正确划分各成本中心的责任，消除浪费和增加各部门降低成本的主动性，当然这需要完成大量基础工作。
3）注意充分调动广大一线职工的积极性。在传统预算中，一线职工往往只是被控制的对象，一旦提出好的建议，执行该建议的压力往往也就压在了自己身上，在只有义务没有权利的情况下，他们的增收节支积极性自然不高。试想一下，当员工所负责的事情是自己有能力改变的事情，并且改进的成果能够反映自己的业绩当中，那么他的主动性将会得到怎样的发挥。
（4）最后，运用先进的计算机进行预算管见编制高质量预算管理适用计算机软件以提高时效性、培养既懂财务管理又懂计算机技术的高素质人员也是汽车运输企业有效开展现代化财务全面预算的必要条件。
5 结语
本文对财务预算管理的研究，有益于指导交通运输企业全面实现财务预算管理，建立健全企业内部控制，规范企业财务管理行为，顺利实施企业的发展战略，从而达到确保国有资本的保值增值的目的。以上就全面预算管理体系框架所作的探讨，供交通运输企业的同仁们在实践工作中予以参考。
1.财务风险预警核心指标占70分
现金流动负债比率 (20分)、资产负债率(10分)、已获利息倍数(10分)、经营活动现金流入比重(10分)、流动比率(10分)、速动比率(10分)。
2.财务预警辅助指标30分
净资产收益率(10分)、应收款项周转率(10分)、主营业务收入增长率(5分)、借款货币资金比率(5分)。
(二)测算财务风险预警指标的“预警标准值”
风险预警指标的“预警标准值”应以企业近三年各项财务指标实际值(按照2:3:5的比例)为基础,参考同行业和同规模企业平均水平,参照财政部《企业效绩评价》标准值,结合市场情况和金融环境等宏观因素测算确定。
(三)计算指标的实际值和预警指标的得分
财务风险指标的实际值计算出来后,同区间表下达的标准值进行比较,采用内插法计算单项预警指标的得分,最后计算综合得分就可以计算出该企业的财务风险评估得分。
(四)预警警度判断
为了更加形象地标识企业财务风险所处的级次,应该把财务风险预警区间分为安全区(绿区)、预警区(黄区)、危机区(红区)三个区域。指标在安全区,表示发生财务危机的可能性较小；指标在预警区,表示存在发生财务危机的可能性；指标在危机区,表示发生财务危机的可能性较大。根据财务风险评估得分,对照相应的预警区间就可以判断出各企业的预警警度。
(五)提出预警报告
对于财务风险处于预警区和危机区的单位,应提出专题的财务风险分析报告,财务风险分析报告的内容包括:本单位财务风险所处的级次；指标当期值与上期变动情况以及发生异常变动的原因；指标处于预警区或危机区的原因分析；降低财务风险和改善财务状况拟采取的措施和建议等等。
三、建立财务风险预警体系应注意的问题
财务风险预警指标体系的建立和运行,对企业的基础管理和管理人员素质要求较高,必须做好基础工作,否则,财务风险预警将成为空中楼阁。
(一) 高素质的管理团队以及企业负责人的高度重视是企业财务预警指标体系运行有序、发挥作用的有力保障。制度的关键在于落实。对财务风险的控制是财务人员的责任,更是企业负责人的责任,同时还需要各个职能部门通力配合。
(二) 规范真实的财务会计信息是准确进行风险预警的前提。财务预警指标体系大量引用和分析企业的会计信息,企业会计信息的真实性和规范性将直接影响到财务预警指标体系的建立和运行效果。建立在虚假的财务数据基础之上的财务风险预警肯定会与企业的实际情况相背离,根本谈不上控制企业财务风险。
(三) 建立完善灵敏的财务信息系统。随着ERP等财务软件的成熟,财务信息系统在企业管理中的作用越来越大,离开财务信息管理系统,将大大降低企业财务预警效率和效果。
(四) 完善的企业内部控制制度。建立财务预警指标体系对企业内部控制制度提出了更高的要求,良好的内部控制制度可以提高财务预警的准确性。
(五)财务风险的分析要通过现象看本质
简单地通过财务指标的计算和评分还不能完全说明企业真实的财务风险情况,在对企业进行财务风险评估时,要做到具体情况具体分析,防止陷入教条主义,透过现象看本质,才能使财务风险控制的各项措施真正发挥作用。
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作者：管理员时间：2009-8-14 来源：本站人气：

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